+как внести изменения +в осаго

+как внести изменения +в осаго

Вписать +в осаго · Рассчитать осаго ингосстрах · Расчет осаго ингосстрах · Каско · Каско · Каско первая страховая · Полное каско · Внесение изменений​. Страхование, Осаго, Каско, Самара. Участники ОСАГО какие изменения ожидаются в автогражданке? mp3buzz.ru · Μария Μиронова. 1. Все нюансы прохождения техосмотра закреплены в ФЗ "О техническом осмотре транспортных средств и о внесении изменений в отдельные. +как внести изменения +в осаго

+как внести изменения +в осаго - topic

НДФЛ с выплат после увольнения

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 октября г.

Содержание журнала № 21 за г.
ЭКС-РАБОТНИК ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Что приходится выплачивать бывшим работникам

Назовем три наиболее частые выплаты.

Рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск вам поможет калькулятор на нашем сайте:

сайт издательства «Главная книга» → Калькуляторы → Калькуляторы по зарплате → Калькулятор компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Во-первых, это пособие по больничному листу, который экс-работник принес уже после увольнения. Организация обязана оплатить такой листок нетрудоспособности, если он был открытч. 2 ст. 5 Закона от № ФЗ (далее — Закон № ФЗ);п. 1 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от № н:

•до дня увольнения или в день увольнения — в связи с заболеванием, бытовой травмой самого работника либо необходимостью ухода за членом семьи, а закрыт больничный после увольнения. Пособие рассчитывается по общим правилам;

•в течение 30 календарных дней после увольнения — в связи с заболеванием или травмой самого работника. Пособие выплачивается за все дни болезни в размере 60% среднего заработка вне зависимости от страхового стажач. 2 ст. 7 Закона № ФЗ. При заполнении больничного в строке «Условия исчисления» ставьте код 47п. 66 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от № н.

Во-вторых, предусмотренные трудовым (коллективным) договором и локальными актами премии, которые начислены после увольнения по результатам труда за период, отработанный до увольнения.

В-третьих, доплата компенсации за неиспользованный отпуск (КНО), начисленной при увольнении. Если начислена годовая премия за период, который вошел в расчет этой КНО, то компенсацию нужно пересчитать. Например, работник уволен Расчетный период для КНО — с февраля  г. по январь  г. включительност.  ТК РФ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от №  Организация начислила и выплатила премию по результатам работы в  г. всем работникам. Поскольку  г. у экс-работника отработан, эта премия начислена и ему тоже. А раз начислена она за год, отдельные месяцы которого входят в расчетный период для КНО, то компенсацию нужно пересчитать и доплатитьпп. 2, 15 Положения, утв. Постановлением Правительства от № 

Таким же образом следует пересчитывать и доплачивать остальные суммы выплаченного в период действия трудового договора среднего заработка, в расчет которого вошел период, за который после увольнения начислена годовая премия. Это могут быть, например, командировочные.

При исчислении НДФЛ с каждой из этих выплат у вас возникнет вопрос: уменьшать ли сумму выплаты на те вычеты по НДФЛ, которые предоставлялись работнику до увольнения?

Предоставлять ли детский вычет

Предоставление детского вычета никак не связано с наличием либо отсутствием трудовых отношений. Стандартные вычеты предоставляет налоговый агент, то есть тот, кто выплачивает человеку облагаемый НДФЛ доход. Для получения у налогового агента вычета физлицо пишет заявление и представляет документы, подтверждающие право на вычетподп. 4 п. 1, п. 3 ст. , п. 1 ст.  НК РФ.

И заявление, и копия свидетельства о рождении ребенка у вас есть. Поэтому при исчислении НДФЛ с выплачиваемого после увольнения дохода вычет нужно предоставить. Конечно, только в том случае, если с учетом выплачиваемой после увольнения суммы общая сумма дохода, полученного физлицом от вашей организации с начала года, не превысила предельных   руб. В подсчет идут доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, за исключением дивидендовп. 3 ст. , подп. 4 п. 1 ст.  НК РФ.

Однако обратите внимание на то, как написано это заявление: если от работника работодателю, то нужно взять у человека новое заявление на предоставление вычета.

Например, в заявлении написано: «Генеральному директору ООО “Луч” И.И. Иванову от продавца-консультанта И.И. Петрова». Сейчас этот человек уже не продавец-консультант. Поэтому пусть он напишет новое заявление вне рамок трудовых отношений: «Генеральному директору ООО “Луч” И.И. Иванову от И.И. Петрова». Пусть оно касается исключительно предоставления вычета при выплате дохода после увольнения и там будет указано, что другие налоговые агенты вычет за этот месяц не предоставляют.

Если же заявление изначально было написано не от работника работодателю, а от физлица организации, то новое заявление не нужно.

А если экс-работник получит детский вычет дважды?

Часто бухгалтеры опасаются, что человек уже успел выйти на другую работу. И если предоставить ему вычет, то он получит его дважды: на новой работе и у бывшего работодателя. А это незаконно, так как вычет за каждый месяц может быть предоставлен только один раз, то есть у одного налогового агентаподп. 4 п. 1 ст.  НК РФ.

Опасаетесь, что один и тот же детский вычет человек получает не только у вас, но и у другого налогового агента? Зря! Вам по этому поводу волноваться не нужно

Поэтому часто встречаются рекомендации потребовать у бывшего работника:

•трудовую книжку — чтобы убедиться в отсутствии в ней записей о новой работе. Но, во-первых, это не гарантирует отсутствия выплат от другого налогового агента — человек может, например, получать доходы по гражданско-правовому договору. Во-вторых, отказ показать трудовую книжку не дает вам права отказать в предоставлении вычета;

•справку 2-НДФЛ от нового работодателя за весь период с момента увольнения в вашей организации — если работник уже начал работать в другом месте. Однако такая справка необходима только «в случае начала работы не с первого месяца налогового периода», причем для предоставления вычета именно по новому месту работыабз. 2 п. 3 ст.  НК РФ. Так что непредоставление этой справки тоже не повод отказать человеку в вычете.

Поэтому требовать эти документы не нужно. При наличии у вас заявления на детский вычет и подтверждающих документов вы должны его предоставить. Вы не обязаны выяснять, не написал ли уже человек такое же заявление другому налоговому агенту. Он сам должен позаботиться о том, чтобы вычет ему предоставлял только один налоговый агентп. 3 ст.  НК РФ. И отвечать за неправомерное получение повторного вычета в случае чего должен именно он, а не ваша организация.

За сколько месяцев предоставить детский вычет

Этот вопрос возникает, если между месяцем увольнения и месяцем выплаты прошел месяц и более.

Например, работник из вашей организации уволился  — это последний день его работы. он заболел. Поскольку после увольнения прошло меньше 30 календарных дней, пособие должна выплатить ваша организация. Больничный был закрыт , в тот же день человек вам его принес. Вы начислили пособие и выплачиваете его , в день выплаты зарплаты за первую половину месяцач. 1 ст. 15 Закона № ФЗ. За какие месяцы предоставить детский вычет при исчислении НДФЛ с пособия: за сентябрь и октябрь или же только за октябрь?

Минфин совсем недавно еще раз подтвердил: если в отдельные месяцы организация ничего не выплачивала физлицу, то положенный ему за эти месяцы детский вычет предоставляется при выплате дохода в следующем месяцеПисьмо Минфина от № / Поэтому в нашем примере вычет нужно предоставить и за сентябрь, и за октябрь.

Обоснование этой позиции такое. Налоговый агент исчисляет про­центный НДФЛ нарастающим итогом с начала годап. 3 ст.  НК РФ. Исчислить налог — это умножить налоговую базу на ставку и вычесть при уплате сумму НДФЛ, удержанную с начала года. А налоговая база — это все доходы с начала года, уменьшенные на все вычеты с начала годап. 3 ст.  НК РФ. ВАС поддержал такой подход еще в mp3buzz.ruовление Президиума ВАС от № /09

Предоставлять ли другие вычеты

Речь об имущественном вычете и вычетах на лечение и обучениестатьи , НК РФ, которые предоставляются по заявлению работника при наличии уведомления из ИФНС.

Эти вычеты могут быть предоставлены только работодателемп. 8 ст. , п. 2 ст.  НК РФ. В нашем случае человек на момент выплаты уже уволен. Поэтому при исчислении НДФЛ с пособия по больничному такой вычет применять нельзяПисьмо Минфина от № /

А вот с премией и доплатой КНО сложнее. Организация выплачивает их именно в связи с трудовыми отношениями с физлицом. При увольнении трудовой договор прекращаетсяст. 77 ТК РФ. Но предусмотренная им обязанность работодателя начислить и выплатить премию еще не выполнена на момент увольнения. А значит, трудовые отношения еще не закончились. Следовательно, в момент выплаты премии организация все еще действует как работодательстатьи 15, 16, 20 ТК РФ. И получается, она должна предоставить имущественный и социальный вычеты, на которые у нее имеются заявления физлица и уведомления ИФНС. Точно так же, как она предоставила бы их, если бы с опозданием выплачивала зарплату за месяц увольнения и КНО.

С этим согласен специалист ФНС.

Предоставление бывшим работодателем имущественного и социального вычетов

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

В любом случае важно, чтобы заявление на имущественный вычет и уведомление ИФНС были поданы физлицом работодателю до даты увольнения. Иначе вычет ваша организация предоставить не вправеПисьма УФНС по г. Москве от № /@, от № /3/@.

Не забудьте заново выдать справку 2-НДФЛ

Строго говоря, до тех пор, пока уволившийся человек сам не скажет, что ему нужна справка 2-НДФЛ с обновленными сведениями, предоставлять ее вы не обязаны

Скорее всего, вы в день увольнения выдали физлицу справку 2-НДФЛ по его заявлениюп. 3 ст.  НК РФ. Если на момент выплаты дохода после увольнения год еще не закончился, то данные справки при сдаче ее в ИФНС по окончании годап. 3 ст.  НК РФ нужно дополнить. Добавьте в нее доход, выплаченный после увольнения, и вычет, использованный при исчислении с этого дохода НДФЛ. Физлицу вы обязаны выдать обновленную справку только по его запросуп. 3 ст.  НК РФ. Но, если хотите, можете и сами отправить ее по почте или передать иным способом.

Нужно ли как-то аннулировать справку, выданную при увольнении?

Идеальный вариант — если человек отдаст ее вам в обмен на новую справку. Тогда вы можете быть уверены, что на новой работе стандартный вычет ему будет предоставлен с учетом всех выплаченных вами с начала года доходов.

Но обязанности возвращать ранее выданную вами справку у человека нет, поэтому он может этого и не сделать. Не беда: в ней есть дата составления, поэтому она не является недействительной — на ту дату в ней все верно.

Совет

НДФЛ при выплате премии после увольнения: подход изменился

В конце сентября Минфин выпустил официальные разъяснения: в целях НДФЛ доход в виде годовых и разовых производственных премий считается полученным в момент их выплатыПисьмо Минфина от № / Специалист ФНС подтвердил нам, что это верно и для премий по итогам работы за квартал (см. с. 13).

А для ежемесячных премий сохраняется прежняя позиция: дата получения дохода — последний день месяца, за работу в котором она начисленап. 2 ст.  НК РФ; Письма Минфина от № /; ФНС от № БС/@. Это объясняется тем, что премии за труд — часть зарплаты, а в целях НДФЛ доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяцаабз. 1 п. 2 ст.  НК РФ. Если же работник увольняется, то дата получения дохода в виде зарплаты за отработанные дни месяца увольнения — последний день работыабз. 2 п. 2 ст.  НК РФ. Следовательно, и ежемесячная премия, начисленная за эти дни, тоже считается полученной в день увольнения.

О том, как удерживать налог с премий и отражать их в НДФЛ-отчет­ности, читайте:

с. 11

Таким образом, при выплате бывшему работнику любой премии из нее нужно удержать НДФЛ и не позднее чем на следующий день перечислить его в бюджетпп. 4, 6 ст.  НК РФ. ФНС уже разъяснила, как показать это в расчете 6-НДФЛ в зависимости от того, за какой период начислена выплачиваемая после увольнения премияПисьмо ФНС от № ГД/@. Вот что получается.

Трудовая премия за месяц. Допустим, работник уволен (это последний день работы), а ему выплачена премия по итогам работы в ноябре, из нее удержан и в тот же день перечислен в бюджет НДФЛ.

Эта операция в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за  г. отражается так:

•в строке  — (последний день работы);

•в строке  — (день выплаты премии);

•в строке  — (так как следующий за днем выплаты день —  — приходится на выходной и переносится на очередной рабочий день).

Трудовая премия за квартал, за год, разовая. Допустим, работник уволен , а подписан приказ о выплате всем, в том числе и бывшему работнику, премии за результаты работы в  г. Премия выплачена , в этот день НДФЛ исчислен, удержан и перечислен в бюджет.

Эта операция в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал  г. отражается так:

•в строке  — (день выплаты премии);

•в строке  — ;

•в строке  —

В справку о доходах за  г. премия не включается. Это доход  г., по окончании которого на работника нужно будет сдать справку 2-НДФЛ, отразив премию как доход февраля.

* * *

Еще один распространенный вид выплат бывшим работникам — выплата среднего заработка, сохраняемого на второй и третий месяцы после увольнения по причине сокращения. Но эти выплаты НДФЛ не облагаютсяп. 3 ст.  НК РФ; Письмо Минфина от № / (п. 1). Соответственно, и вопроса о вычете не возникает.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

г.

    г.

      г.

        Источник: mp3buzz.ru

        +как внести изменения +в осаго - are absolutely

        2 thoughts to “+как внести изменения +в осаго”

        Leave a Reply

        Your email address will not be published. Required fields are marked *